账务记载

【学习目标】

熟悉银行账务组织、账簿设置和账务记载的流程和方法, 能根据业务要求进行银行会计日初操作、日终操作, 日常对公业务记账的处理以及日常账务记载差错的冲正处理。

【学习内容】

一、账务组织

账务组织是指账簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。账务组织是银行会计基本核算方法的重要组成部分, 也是银行会计核算的最基本的组织形式。

二、明细核算

明细核算是对每个科目的详细记录, 是在每个科目下分户的详细记录, 它由分户账、登记簿、流水账、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表组成。

(一) 分户账

(二) 登记簿

(三) 流水账

(四) 现金收入日记簿与现金付出日记簿

(五) 余额表

三、综合核算

综合核算是各科目的总括记录, 按科目进行核算。其作用是综合反映各部门、各类资金增减变化情况和控制各科目明细账的数额。综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。

( 一) 科目日结单

 (二) 总账

四、账务处理程序

 (一) 明细核算的账务处理程序

1.根据经济业务编制或审核传票;

2.根据传票逐笔登记分户账(或登记簿), 涉及现金收付的, 同时还要登记现金收入日记簿或现金付出日记簿;

3.根据分户账编制余额表。

(二) 综合核算的账务处理程序

1.根据传票按科目编制科目日结单, 轧平当天所有科目的借方和贷方发生额;

2.根据科目日结单登记总账;

3.根据总账当日借方发生额、贷方发生额和余额编制日计表。

【教学活动】   登记分户账

一、活动目标

熟悉银行分户账账页的格式、填写规范，能够根据登账的相关规则规范完成分户账页的登记。

二、案例引入

案例1：模拟银行辽金支行开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)发生以下业务，请根据业务内容登记宝丽电子有限公司活期存款分户账并计算利息(如表专题—4—12所示)。

①该单位分户式账页记满，于2022年4月 1日更换新的账页，4月1日该单位存款账户余额为10 000.00元，至4月1日，未计息日数为11天，未计息积数为100 000.00元；

②2022年4月3日该单位存入现金，金额为30 000.00元；

③2022年4月30日该单位收到异地汇入款项60 000.00元；

④2022年5月11日该单位签发#8121转账支票转出20 000.00元；

⑤2022年6月15日该单位汇出款项50 000.00元；

⑥2022年6月20日银行结息，支付该单位利息73.33元，于6月21日转入账户。

利息＝累计积数×日利率

＝5 280 000.00×0. 5%÷360

≈73.33  

【教学活动】编制计息余额表

一、活动目标

熟悉银行计息余额表的格式、编制方法，能够根据计息余额表的填制规则规范完成计息余额表的编制。

二、知识准备

余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，分为一般余额表和计息余额表两种。

计息余额表适用于计息的各存、贷款科目，按月、按科目分别设立。每日营业终了，根据各分户账当天的最后余额填列，当日未发生业务或遇节假日，则根据上日余额填列。该表每日余额的累计数，为各账户在一定时期内的计息积数，是计算利息的依据。每日营业终了，该表中各分户账余额的合计数，应与当日该科目总账的余额核对相等。月末要结出合计，并与同科目总账余额核对相符。

如遇应加应减积数要分别填入应加、应减积数栏，以保证利息计算的准确。

三、案例引入

模拟银行辽金支行开户单位凯立德电子有限公司(8310120105126) 截至上月底（2022年 5月 31日）累计未计息积数为856 024 170.00元，其活期存款账户余额变动情况如下： 6月1日80 000.00元、6月4日70 000.00元、6月5日90 000.00元、6月6日50 000.00元、6月7日120 000.00元、6月8日270 000.00元、6月11日352 800.00元、6月13日237 600.00元、6月15日154 500.00元、6月19日58 600.00元。根据资料填制计息余额表并于6月20日营业终了计算利息。如表专题—4—15所示。

四、学习步骤

步骤1．将上月底（2022年 5月 31日）累计未计息积数856 024 170 .00元填入6月份余额表的“上月接转积数”栏；

步骤2．将凯立德电子有限公司(8310120105126) 活期存款账户6月1日至6月20日的余额填入到余额表，同时随时计算出10天小计和20天小计；

10天小计：1 380 000.00元

20天小计；3 296 000.00元

步骤3．6月20日营业终了，计算凯立德电子有限公司的本月应计息积数并填入余额表；

本月应计息积数：3 296 000.00元

步骤4．计算第二季度累计应计息积数以及利息金额。

累计应计息积数=上月接转积数+本月应计息积数

=856 024 170.00+3 296 000.00=859 320 170.00

利息金额=859 320 170.00×0.5%÷360

≈11 935.00(元)

【巩固练习】

模拟银行辽金支行开户单位东盛贸易有限公司(8310120105017)截至上月底（2022年5月31日）累计未计息积数为734 082 870.00元，其活期存款账户余额变动情况如下：6月1日50 000.00元、6月4日220 000.00元、6月5日310 000.00元、6月6日430 000.00元、6月7日560 000.00元、6月8日630 000.00元、6月12日243 600 .00元、6月14日87 654.00元、6月18日163 241 .00元。要求根据上述资料填制计息余额表。

【授课小结】

本次课程内容重点学习银行账务组织、账簿设置和账务记载的流程和方法。

1.模拟银行辽金支行开户单位英华贸易有限公司（8310120101017）发生以下业务。请根据业务内容登记英华贸易有限公司活期存款分户账。

    (1) 该单位分户式账页记满，于2023年5月31日更换新的账页，5月31日该单位存款账户余额为560 000.00元。

    (2) 2023年6月1日该单位收到一笔转账款项。金额为450 000.00元；

    (3) 2023年6月4日该单位签发5689号转账支票转出32 000.00元；   

                  (4) 2023年6月4日该单位签发5690号转账支票转出48 000.00元。