记账方法的运用

【学习目标】

    熟悉银行会计的记账方法，能根据不同业务需要熟练地运用单式记账法和复式借贷记账法。

【学习内容】

记账方法是指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，运用一定的记账符号，把经济业务进行分类整理并记入账簿的一种专门方法。记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。

单式记账法是对发生的每笔经济业务，只在一个会计科目中进行登记，各科目之间的记录没有直接的联系，也没有内在的平衡关系。不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不便于对账户记录完整性与正确性的检查。

复式记账法是对每笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种记账方法。

银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。

【教学活动1】复式借贷记账法的运用 

活动目标：掌握商业银行各项经济业务发生后所涉及的表内科目采用的复式借贷记账法, 能够根据借贷记账法的相关规则对不同经济业务进行记账。

（一）借贷记账法的基本内容

借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。其主要内容包括：记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。

（二）案例引入  

2022年6月22日假设辽金支行发生下列业务：

1.发放给阳光电器有限公司为期3个月的流动资金贷款800 000元。

该笔经济业务使银行短期贷款（资产）增加了 800 000元，同时也使活期存款（负债）相应地增加了 800 000元。其会计分录为：

借；短期贷款——阳光电器有限公司                 800 000元

贷：活期存款——阳光电器有限公司                 800 000元

2.储户李明辉从其活期储蓄存款账户中支取现金5 000元。

该笔经济业务使银行现金（资产）减少了5 000元，同时也使活期储蓄存款（负债）相应减少了5 000元。其会计分录为：

借：活期储蓄存款——李明辉                           5 000元

    贷：现金                                             5 000元

（三）实训练习

2022年6月22日模拟银行辽金支行今日发生下列业务，请根据下列业务确定会计分录，并按科目归类填入下表，如表专题－2—4所示，结出借、贷方发生额合计数。

1. 发放给光明化工厂短期贷款一笔，金额50 000.00元，转入该厂存款账户。

2．黎明机械制造厂归还短期贷款400 000.00元，利息5 100.00元，由其存款账户支付。

3．收兑黄金一份，价格为5 000.00元，以现金支付给客户。

4．我行向中央银行借款600 000.00元，转入到中央银行的存款账户。

5. 开户单位中华纺织厂交存销货收入，现金50 000.00元。

【教学活动2】单式收付记账法的运用

活动目标：掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表外科目采用的单式收付记账法, 能够对银行表外的业务进行单式收付记账。

（一）案例引入

1. 2022年6月22日模拟银行辽金支行收到重要空白凭证现金支票50本，每本按1元计价，并入库保管，用单式收付记账法记账如下：                                                  

收入：重要空白凭证——现金支票  50元

2.模拟银行辽金支行为开户单位金粮仓面粉厂承兑面额为10000000.00元的银行承兑汇票，用单式收付记账法记账如下：

收入：银行承兑汇票    10 000 000.00元

3.开户单位来银行购买空白转账支票一本，每本按1元计价，用单式收付记账法记账如下：

付出：空白重要凭证——转账支票    1元

【巩固练习】

模拟银行辽金支行2022年6月22日发生如下表外业务：

1．收到重要空白凭证转账支票150本，入库保管；

2．为开户单位兑付三个月前的面额为20 000 000.00元的银行承兑汇票；

3．开户单位来银行购买空白转账支票2本。

要求：请根据业务资料作出有关的会计分录。

分析思考题

1．单式收付记账法是如何进行记账的？

2．为什么表内科目采用复式借贷记账法？表外科目采用单式收付记账法？

【授课小结】

本次课程学习了借贷记账法与单式收付记账法的主要内容与其在银行业务中的应用。

模拟银行辽金支行今日发生下列业务，请根据下列业务确定会计分录，

1. 发放给光明化工厂短期贷款一笔，金额50 000 00元，转入该厂存款账户。

2．黎明机械制造厂归还短期贷款400 000 00元，利息5 100 00元，由其存款账户支付。

3．收兑黄金一份，价格为5 000 00元，以现金支付给客户。

4．我行向中央银行借款600 000 00元，转入到中央银行的存款账户。

5. 开户单位中华纺织厂交存销货收入，现金50 000 00元。