会计凭证处理
【学习目标】
熟悉银行会计凭证的种类、填制要求、审核要点以及传递的基本程序, 能进行不同凭证的填制、审核、签章、传递以及整理、装订、保管等环节的处理。
【学习内容】
一、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明, 是登记账簿的依据, 也是核对账务和事后查考的依据。
二、会计凭证的分类
(一) 银行会计凭证按填制程序和用途, 分为原始凭证和记账凭证两大类
(二) 记账凭证按其形式可分为单式凭证和复式凭证
（三) 会计凭证按其使用范围, 可以分为基本凭证和特定凭证
三、会计凭证的基本要素
【教学活动1】会计凭证的填制
一、活动目标
了解商业银行会计凭证的种类, 掌握商业银行各种会计凭证的填制要求, 能够根据不同业务的需要选择并正确进行凭证的填制。
二、知识准备
编制会计凭证是银行会计核算的起点, 它包括两个方面的含义: 一是指外来客户提交特定凭证时, 在特定凭证的有关栏目内填写会计分录、记账日期等内容并签章。二是外来客户提交的原始凭证不能代替记账凭证记账, 则由银行根据原始凭证编制记账凭证, 原始凭证作为记账凭证的附件; 对于没有外来凭证的经济业务, 则根据业务内容自行编制基本凭证。
三、案例引入
例1：2022年6月22日营业终了时，柜员张梁发现当日出纳长款100 .00元，经主管审批同意列入其他应付款。按要求填制现金收入传票。
【教学活动2】会计凭证的审核
为了使登记账簿记录准确, 记账前必须对已经编制的记账凭证及其所附的原始凭证进行认真严格的审核。在审核记账凭证的过程中, 如发现记账凭证填制有误, 应退回重填; 如果已将有误的记账凭证登记入账, 则应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后, 记账凭证才能作为登记账簿的依据。
一、活动目标
掌握商业银行会计凭证的审核要求, 能对不同的业务凭证按照审核要点进行审核。
二、知识准备
会计凭证的审核就是根据业务事实以及核算的需要。对每笔业务的有关凭证, 从形式上、内容上和数字上审查其真实性、正确性、合法性和完整性。只有经过审核合格的凭证才能作为记账凭证处理账务。
三、经典案例
2022年6月22日(星期五)模拟银行辽金支行临柜工作人员李金羿受理#8796的转账支票一张，系开户单位锦凌市启德公司（8310120107116）支付给远征工贸公司的货款34 000.00元。要求根据上述背景资料审查所受理的转账支票。
其审核的步骤如下:
活动步骤1.审核是否属于本行受理的凭证。
活动步骤2.审核凭证种类是否正确, 凭证内容、联数与附件是否完整齐全, 是否超过期限。
活动步骤3.审核账号与户名是否相符, 该账户是否为冻结户。
活动步骤4.审核大小写金额是否一致, 字迹有无涂改。
活动步骤5.审核款项来源、用途是否填写清楚, 是否符合有关规定要求; 可以更改的部分若更改是否按规定盖章, 不能更改的部分是否被更改。
活动步骤6.审核密押、印鉴是否真实、齐全。
活动步骤7.审核支付的款项是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。
活动步骤8.审核有关计息、收费、赔偿金等计算是否正确。
活动步骤9.审核内部科目、账户使用是否正确。
【教学活动3】会计凭证的传递
一、活动目标
掌握商业银行会计不同业务类型所使用的会计凭证的传递程序, 能够根据不同业务
的特点正确进行会计凭证的传递。
二、知识准备
会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在银行内部各专柜或所属分支机构之间进行传递流转。银行会计凭证传递的过程也是业务处理和会计核算的过程。科学组织会计凭证的传递, 不仅是正确、迅速处理业务和账务的关键, 而且对加速社会资金周转及会计工作的质量和效率具有重要意义。
内部凭证不得通过客户传递。凭证传递时应遵守以下规定:
1.现金收入业务必须“先收款、后记账”, 以防止漏收或错收款项, 保证账款一致;
2.现金付出业务必须“先记账、后付款”, 以防止透支、冒领事故的发生;
3.转账业务必须“先记付款人账户、后记收款人账户”, 以贯彻银行不垫款原则;
4.代收他行票据必须坚持“收妥抵用”, 以防止票据退票而造成银行垫款。
【教学活动4】会计凭证的签章
一、活动目标
掌握商业银行会计业务用章的种类, 能够在业务处理的各个不同环节上进行不同业务印章的使用。
二、知识准备
会计印章的种类和使用范围
如下:
1.业务公章: 凡对外签发的重要单证及柜台受理业务的回单, 如存单、存折等应加盖业务公章。
2.现金收、付讫章: 一切现金收入凭证及现金缴款单应加盖现金收讫章; 一切现金付出凭证应加盖现金付讫章。
3.转讫章: 一切转账凭证和转账回单及收付款通知应加盖转讫章。
4.专用章: 对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等; 其他专用章按照相关业务管理规定使用。
5.个人名章: 会计人员经办和记载的凭证账簿、报表应加盖个人名章。
6.其他: 会计凭证的附件要加盖附件戳记; 空白重要凭证作废不得销毁, 应加盖作废戳记。
以上印章, 除个人名章外, 均应冠以行名, 并带有日期。
会计印章应有专人妥善保管使用, 建立登记簿。在领用和收回时, 使用人员必须在登记簿上签署个人名章; 人员调换时要办理交接手续。个人名章由本人保管, 不得随意交由他人使用。因特殊原因确需由他人使用的必须经过授权确认。
三、经典案例
2022年6月22日营业终了时，柜员李金羿出现出纳短款200.00元，经批准编制了现金付出传票。该传票经过了收款、记账、复核几个操作环节，加盖了相关的业务用章和有关人员名章。
【教学活动5】会计凭证的整理、装订和保管
会计凭证是会计档案的重要组成部分, 为了保证其完整无缺和便于事后查考, 核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订, 妥善保管。
一、活动目标
掌握商业银行会计日终会计凭证装订保管的操作程序和方法, 能够根据不同的整理规定在每日营业终了进行会计凭证的整理、装订和保管。
二、知识准备
(一) 会计凭证
1.会计凭证的整理。当前, 会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同, 大体分为按会计科目编号整理和按交易流水序号整理两种模式。
2.会计凭证的装订。凭证经整理后, 外加传票封面和封底装订成册, 由装订人员在骑缝处加盖名章。
3.会计凭证的保管。凭证装订成册后, 登记“已用传票账表登记簿”, 交有关部门保管。
【巩固练习】
1.基本凭证与特定凭证的联系与区别分别是什么?
2.在什么情况下编制“现金收入传票”、“现金付出传票”、“特种转账借方传票”和“特种转账贷方传票”?
3.编制会计凭证的具体要求有哪些?
4.银行会计凭证传递过程中应遵循哪些规定? 为什么?
5.会计凭证按会计科目编号整理有什么要求?
6.会计凭证按交易流水序号整理有什么要求?
【授课小结】
本次课程重点学习了会计凭证的填制、审核、传递等多个环节的操作规程。
