第一节　审计工作底稿概述

一、审计工作底稿的基本概念

【单项选择题】

在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　　）。

A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果

B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

[答案]D

[点评]审计工作底稿通常不包括：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；（2）反映不全面或初步思考的记录；（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；（4）重复的文件记录等。本题是经久不衰的考点。

【多项选择题】

在编制审计工作底稿时，注册会计师通常需要将其纳入审计工作底稿的有（　　）。

A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录

B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复

C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件

D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿

[答案]ABC

[点评]选项D中，审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录，外部机构做出的商誉减值测试初稿无需纳入审计工作底稿。本题具有一定的灵活性，符合当下考试的命题风格，同学们要逐步适应。

二、审计工作底稿的编制目的

【多项选择题】

下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（　　）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师的查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

[答案]ABD

[点评]编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。

三、审计工作底稿的编制要求

【多项选择题】

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　　）。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

[答案]ACD

[点评]“有经验的专业人士”指事务所内部或外部的具有审计实务经验，并对以下方面具有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

四、审计工作底稿的管理

【单项选择题】

下列关于审计工作底稿的说法中，注册会计师认为正确的是（　　）。

A.为保护信息的完整性和安全性，任何项目组以外的人员均不得接触审计工作底稿

B.将电子介质的底稿打印归档后，电子形式可不必纳入审计工作底稿中

C.编制审计工作底稿的要求是使得事务所内部有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论

D.注册会计师可以根据具体业务的特点对会计师事务所制定的审计工作底稿模板进行修改

[答案]D

[点评]选项A中，允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项B中，电子等形式的底稿，可以通过打印转换成纸质底稿，并一起归档，同时单独保存这些电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；选项C中，编制审计工作底稿的要求是使得事务所内部或外部有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论。本题的每个选项均为重要观点，同学们要加以识记。