一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金

二、其他货币资金的核算

（一）科目设置

“其他货币资金-XX”，按组成内容设置不同的明细科目，

（二）账务处理

1.外埠存款的核算，科目：“其他货币资金-外埠存款—XX” 。

账务处理：

① 款项汇往采购地银行开立采购专户时：

借：其他货币资金—外埠存款—××

  贷：银行存款

② 支付材料款等，会计部门收到供应单位的货物发票、运单等凭证时：

借：原材料/材料采购等

    应交税费—应交增值税（进项税额）

  贷：其他货币资金—外埠存款—××

③ 采购完毕，采购员离开采购地时，采购专户如有余额，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行账户：

借：银行存款

  贷：其他货币资金—外埠存款—××

【例题】华夏公司2×20年12月5日，因零星采购原材料的需要，将款项80 000元汇往北京中国银行海淀区支行开立的采购专户。会计部门根据银行汇款回单：

借：其他货币资金—外埠存款—中国银行北京海淀区支行   80 000

   贷：银行存款                                               80 000

【例题】2×20年12月16日，支付材料款，会计部门收到供应单位开来的原材料增值税专用发票，价款50 000元，增值税6 500元。

借：原材料                                   50 000

    应交税费—应交增值税（进项税额）          6 500

  贷：其他货币资金—外埠存款—中国银行北京海淀区支行    56 500

【例题】2×20年12月18日，外埠采购业务完毕，采购员将剩余的外埠存款转回企业当地银行账户，会计部门根据收款通知进行相应会计处理。

借：银行存款                                 23 500

  贷：其他货币资金—外埠存款—中国银行北京海淀区支行    23 500

2.银行汇票的核算，科目：“其他货币资金-银行汇票—收款单位” 。

① 企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理，应按“银行汇票”及收款单位进行明细核算。

借：其他货币资金—银行汇票—××公司

  贷：银行存款

② 企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。

借：原材料/材料采购等

    应交税费—应交增值税（进项税额）

  贷：其他货币资金—银行汇票—××

③ 银行汇票使用完毕，如有多余款项退回时 

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行汇票—××

④ 如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回时 

　　借：银行存款

         贷：其他货币资金──银行汇票—××

3.银行本票的核算

科目：“其他货币资金—银行本票—收款单位”

账务处理

银行本票的核算程序同银行汇票，不同的是二者涉及的明细科目不一样。

4.信用卡存款的核算

科目：“其他货币资金—信用卡—中国农业银行宁夏路支行9682卡”

注意：信用卡存款根据信用卡的开户行及账号进行明细核算。

账务处理

① 企业申领信用卡时，应按规定填制申请表，并按银行要求递交支票交存资金和有关资料，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的进账单，编制分录：

借：其他货币资金—信用卡—中国农业银行宁夏路支行9682卡

  贷：银行存款

② 企业使用信用卡支付有关费用或购物时，根据发票等相关凭证：

借：管理费用/销售费用等`【记入相关科目】

  贷：其他货币资金—信用卡—中国农业银行宁夏路支行9682卡

③ 企业信用卡在使用过程中，如要续存资金时，需签发支票存入，并根据进账单：

借：其他货币资金—信用卡—中国农业银行宁夏路支行9682卡

  贷：银行存款

【例题】2×20年12月1日，华夏公司向中国建设银行山东路支行申请办理信用卡，递交支票交存资金50 000元，企业收最后四位卡号为7622的信用卡，并根据进账单进行会计处理。

借：其他货币资金—信用卡—中国建设银行山东路支行7622卡 50 000

  贷：银行存款                                                  50 000

【例题】2×20年12月6日，华夏公司专设销售机构用信用卡购办公用品共支付3 390元，收到增值税专用发票，其中增值税390元。

借：销售费用—办公费                                   3 000

    应交税费—应交增值税（进项税额）                     390

  贷：其他货币资金—信用卡—中国建设银行山东路支行7622卡   3 390

【例题】 2×20年12月28日，信用卡资金不足，华夏公司开出支票续存资金40 000元。

借：其他货币资金—信用卡—中国建设银行山东路支行7622卡 40 000

  贷：银行存款                                                     40 000

5.信用证保证金的核算

信用证（Letter of Credit，L/C），是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。

科目：“其他货币资金—信用证保证金—德国A公司”

账务处理

① 开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳保证金，根据开户银行盖章退回的相关凭证，编制会计分录：

借：其他货币资金—信用证保证金—德国A公司

  贷：银行存款

② 根据收到的供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后进行账务处理，如果保证金不足支付货款时，则用“银行存款”补足：

借：原材料/库存商品等`【记入相关科目】

    应交税费—应交增值税（进项税额）

  贷：其他货币资金—信用证保证金—德国A公司

      银行存款【不足部分，补足】

6.存出投资款的核算

科目：“其他货币资金—存出投资款”

账务处理：

① 企业首先应向证券公司申请资金账户，账户的名称为本公司名称，然后将资金划入在证券公司开立的资金账户，如果以转账支票划款，“收款人”应填写本公司的名称。企业根据银行划款凭证：

借：其他货币资金—存出投资款

  贷：银行存款

② 购买股票、债券等投资性金融资产时：

借：交易性金融资产等【记入相关科目】

  贷：其他货币资金—存出投资款

③ 如需续存，则续存后根据相关凭证：

借：其他货币资金—存出投资款

  贷：银行存款