一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
1、含义：现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。
2、现金的特征
（
1）货币性：交易的媒介、价值的尺度
（2）通用性：直接用来支付
（3）流动性：不受限制、自由流动
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。
（二）现金的使用范围与库存现金限额
1、现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳动报酬；
（3）科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、服务费及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
2、企业的库存现金的最高限额
一般：3—5天
边远地区和交通不便地区：5﹤D≦15天
企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，每超过的部分应当及时送存银行，
企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
（三）现金的内部控制
现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：
（1）实行职能分开原则
①实物管理与财务记录分开
②印鉴分管制度
举例 | 分录 | 登账人员 |
2×19年，人事部李丽报销差旅费，发票合计600元，出纳以现金支付 | 借：管理费用 600 | 非出纳会计人员 |
贷：库存现金 600 | 出纳 |
（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
（3）建立收据和发票的领用制度。
（4）加强监督与检查。
出纳：日清月结
审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。
（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
二、现金的序时核算
（一）含义
根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况
（二）方法
它的方法是设置与登记现金日记账
（三）登账规则
1.收入（借方）栏：依据现金收款凭证和银行付款凭证
2.付出（贷方）栏：依据现金付款凭证
3.结出每日的收入合计和付出合计，最终结出本日余额
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
①核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
②余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
4.月结：每月终了，应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。
（四）目的
了解现金的收支动态；对现金进行清查；限额管理
注意：有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、现金的总分类核算
（一）现金核算的凭证
1.原始凭证：支票存根、银行进账单、销售发票副本、借款单
2.记账凭证：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证
（二）科目设置
设置“库存现金”科目，有外币核算的，需按币种设置明细科目，如“库存现金-美元户”
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
备用金核算科目：
其他应收款-XX （不经常使用备用金的单位或个人）
备用金-XX （数额较大或业务较多的企业中）
备用金的管理办法一般有两种：
1、随借随用、用后报销制度：不常发生
常用科目：“其他应收款-XX”
步骤：
（1）预借款
（2）报销结算
【例题】华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2×20年6月8日因公出差预借备用金3500元，实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门。【少花了】
①6月8日，预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款—王刚 3 500
贷：库存现金 3 500
②6月20日报销时： 【同一天结算，可一个分录完成】
借：管理费用—差旅费 3 000
库存现金 500
贷：其他应收款—王刚 3 500
如果，6月20日只拿来报销发票，未还钱，则：
借：管理费用 3 000
贷：其他应收款-王刚 3 000
6月23日将剩余现金交回财务部：
借：库存现金 500
贷：其他应收款-王刚 500
【例题】华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，2×20年7月9日因公出差预借备用金2800元，实际支出2960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。【多花了】
（1）7月9日预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录:
借：其他应收款—李庆 2 800
贷：库存现金 2 800
（2）7月16日报销时【同一天结算，可一个分录完成】
借：管理费用-差旅费 2 960
贷：其他应收款—李庆 2 800
库存现金 160
如果，7月16日只拿来报销发票，未还钱，则：
借：管理费用 2 960
贷：其他应收款-李庆 2 960
7月18日财务部另支付现金160元：
借：其他应收款-李庆 160
贷：库存现金 160
2.定额备用金制度：常发生，额大
常用科目：“备用金-XX”
步骤：
（1）预借
（2）报销时补足
（3）年终清理，次年年初重新申请定额。
华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金20000元。
会计处理如下：
（1）预借
借：备用金—供应部门 20 000
贷：库存现金 20 000
供应部门在一段时间内共发生备用金办公费支出16 000元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。
（2）报销时支付现金补足定额：
借：管理费用-办公费 16 000
贷：库存现金 16 000
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证18000元（差旅费发票）和余款2000元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
（3）年终结算或取消：
借：管理费用—差旅费 18 000
库存现金 2 000
贷：备用金—供应部门 20 000
四、现金的清查
（一）方法
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
现金盘点报告单
单位名称： 年 月 日
实存金额 | 账存金额 | 实存与账存对比 | |
盘盈 | 盘亏 | ||
盘点结果及要点报告 | |||
异常及建议事项 | |||
盘点人签章： 出纳员签章： 财务部经理签章： 总经理签章：
（二）账务处理
对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。
1.根据现金盘点报告单做分录：
（1）现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（2）现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.待查明原因后进行相应会计处理
（1） 现金盘亏的账务处理
（2）现金盘盈的账务处理
【例题】华联实业股份有限公司2×20年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺600元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600
贷：库存现金 600
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
借：管理费用 600
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600
华联实业股份有限公司2×20年7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余200元。
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入—盘盈利得 200
【例题】A公司2×20年9月2日，在对现金进行清查时，发现短缺200元。经落实，需由责任人赔偿80，由保险公司赔偿70，无法查明原因50。
（1）发现短缺：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
（2）落实后账务处理：
借：其他应收款-应收现金短缺款 80
其他应收款-应收保险赔款 70
管理费用 50
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200
