一、开户和使用银行存款账户的规定
银行存款指企业存放在本地银行的那部分货币资金
1.企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。
2.企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。
《银行账户管理办法》规定的四类企业账户
账户 种类 | 定义 | 作用及使用范围 | 相关规定 |
1． 基本存款账户 | 企业办理日常结算和现金收付业务的账户。 | 企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户。 | 一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户，即一个企业只有一个基本存款账户。 |
2． 一般存款账户 | 存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 | 办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金 | 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，如：在华夏银行山东路支行开了一般账户，就不能在华夏银行南京路支行再开一个一般账户。 |
3． 临时存款账户 | 企业因临时经营活动需要而开立的账户。 | 办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。使用范围：设立临时机构、异进临时经营活动、注册验资。 | 可以现金的缴存与支取，但用于注册验资的在验资期间不得现金支取。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 |
4． 专用存款账户 | 企业因特殊用途需要而开立的账户。 | 企业可申请专用存款账户的有：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、单位银行卡备用金等。 |
注意：
1. 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
2. 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。
二、银行存款的序时核算
（一）含义：指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况
（二）方法：设置与登记银行存款日记账
1. 格式：收入、支出、结余三栏式
2. 依据：银收、银付和现付
3. 登记：每日结出余额，每月进行账账核对和账实核对
①每日终了，进行本日合计，结出本日的借、贷方合计及余额；
②每月终了：结出本月发生额及余额；账实核算；账账核对；
三、银行存款的总分类核算
（一）核算程序：总括反映和监督企业在银行开设账户的收支和结算情况
1.记账凭证的填制：审核相应原始凭证的合法和有效性
2.总分类账簿的登记：依据原始凭证、汇总原始凭证或科目汇总表。
（二）科目设置
注意：如果企业没有外币户，则明细科目直接以开户行来设置
例：没有外币户时直接以开户行设置，如“银行存款-中国银行”
（三）账务处理：省略
四、银行存款余额调节表
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
未达账项的来源
（一）未达账项
1.含义：结算凭证在企业和银行之间传递存在时间差，导致一方收到凭证已入账，而另一方未收到凭证没有入账的款项。
2.类别
未达账项的种类
（二）银行存款余额调节表的编制
（1）原理：同时将银行存款日记账余额和银行对账单余额调整至银行存款实有数
（2）银行存款余额调节表的编制的格式
银行存款余额调节表
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 | 银行对账单余额 | ||
加：银行已收，企业未收款 | 加：企业已收，银行未收款 | ||
减：银行已付，企业未付款 | 减：企业已付，银行未付款 | ||
调节后的存款余额 | 调节后的存款余额 |
注意事项：
（1）之后月份进行核对时，要将上月的银行存款余额调节表拿出一同核对。
（2）银行存款余额调节表和银行对账单不能作为原始凭证；
（3）调整之后的余额是企业银行存款的实有数。
（4）注意未达账项大于小于的类型（谁收谁多，谁付谁少）。
