学习目标

◆ 库存现金的核算

◆ 银行存款的核算

★ 货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。

一、库存现金的核算

（一）现金的概念

▲ 狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币等，即库存现金；  

▲ 广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。           

（二）库存现金管理的有关规定

◆ 库存现金收入与支出的范围

执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。 

◆ 企业库存现金限额的确定

企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。

◆ 库存现金收支的日常管理

● 当日收入的现金应及时送存银行。

● 不得坐支现金（即不得以收抵支）。

● 使用大额现金需报经开户行审批。

● 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。

（三）日常库存现金收支的核算

1.账户设置

2.核算举例：

【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。

借：库存现金                        20 475

贷：主营业务收入                    17 500

应交税费—应交增值税（进项税额）    2 975

【例4-2】从银行提取现金7 500元。

借：库存现金                   7 500

贷：银行存款                   7 500

【例4-3】用库存现金7 500元发放职工困难补助。

借：应付职工薪酬—职工福利     7 500

贷：库存现金                   7 500

【例4-4】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用品。

借：管理费用                   3 500

贷：库存现金                   3 500

【例4-5】用库存现金1 750元支付职工报销的市内交通费。

借：管理费用                   1 750

贷：库存现金                   1 750

二、银行存款的核算

（一）银行存款核算的相关问题

1.银行存款的概念

银行存款是企业存入本地银行和其他金融机构的各种款项。

▲ 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。

▲ 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。

2.企业在银行的开户: 根据《银行账户管理办法》等开立。

3.银行结算方式

（1）银行汇票结算方式

（2）银行本票结算方式

（3）商业汇票结算方式

（4）支票结算等

（5）汇兑结算方式

（6）委托收款结算方式

（7）托收承付结算方式等

（二）银行存款收付业务的核算

1.账户设置

2.核算举例

【例4-9】收到（回）购货单位前欠货款

1 050 000元，存入银行。

借：银行存款               1 050 000

贷：应收账款               1 050 000

【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款22 750元。 

借：管理费用               22 750

贷：银行存款               22 750

（二）其他货币资金的内容

  ▲ 外埠存款

  ▲ 银行汇票存款

  ▲ 银行本票存款

  ▲ 存出投资款

  ▲ 信用证保证金存款

  ▲ 在途货币资金等

（三）账户设置

——以外埠（城市、城镇）采购业务为例

（四）核算举例

【例4-12(1)】公司委托当地开户银行汇款750 000元给采购地银行开立采购专户。

借：其他货币资金—外埠存款         750 000

贷：银行存款                       750 000

【例4-12(2)】采购员交来购货发票,注明价款420 000元，增值税71 400元。

借：在途物资                       420 000

    应交税费—应交增值税           71 400

贷：其他货币资金—外埠存款         491 400

【例4-12（3）】对购入材料办理验收入库手续。

借：原材料                         420 000 

贷：在途物资                       420 000

【例4-12（4）】采购业务结束，将剩余的外埠存款258 600元转回本地银行。

借：银行存款                       258 600 

贷：其他货币资金—外埠存款         258 600

【例4-13（1）】将银行存款800 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。

借：其他货币资金

    —存出投资款                    800 000 

贷：银行存款                        800 000

【例4-13（2）】购买股票650 000元，并已成交。

借：交易性金融资产

    —某公司股票(成本）             650 000

贷：其他货币资金

    —存出投资款                    650 000