第二节       存货购进的核算

                                                              ——仅以材料采购业务为例

  一、购入材料采购成本的确定（会计计量）

       1.买价。购货发票上的货款金额 。

        ★但不包括发票上的增值税进项税额。

       2.采购费用。如相关税费、保险费、运输费和装卸费等。

    ★与材料采购有关的税金有两种：已取得增值税专用发票的为价外税，不计入材料采购成本；其余税金（如进口关税等）为价内税，应计入材料采购成本。

    ★ 小额零星采购费（如市内运输费）不计入采购成本，可计入管理费用。 

二、原材料按实际成本核算的会计处理

★ 实际成本（历史成本）：购入材料时所发生的实际支出。即，买价＋采购费用。

1.原材料按实际成本核算的基本做法

★ 在材料入库（购入）和发出（领用出库）两个环节均按实际成本计价。

3．账户设置

4.核算举例

【例5-1】新世纪股份有限公司购入下列材料:甲材料135 000元;乙材料140 000元;丙材料80 000元,增值税税金 60 350元,全部款项通过银行付清,甲、乙、丙材料尚未验收入库。（材料和结算单据已到，货款已付）

借：在途物资—甲材料        135 000

            —乙材料        140 000

            —丙材料        80 000

应交税费—应交增值税        60 350

贷：银行存款                415 350

【例5-2（2）】三种材料验收入库。

借：原材料—甲材料          150 000

          —乙材料          150 000

          —丙材料          85 000

贷：在途物资—甲材料        150 000

            —乙材料        150 000

            —丙材料        85 000

【例5-3】企业购入丁材料7 000千克。价款为350 000元。增值税（进项税额）59 500元。对方代垫运费7 000元。货款尚未支付。（材料和结算单据已到，但货款未付）

借：在途物资—丁材料         357 000

    应交税费—应交增值税     59 500

贷：应付账款—红星工厂       416 500

【例5-5（1）】企业购入A材料一批。价款500 000元，增值税（进项税额）85 000元。用商业汇票支付。对方代垫运费25 000元，用银行存款支付。但材料尚未到达。（材料未到，凭证已到，货款已付）

借：在途物资—戊材料         525 000

    应交税费—应交增值税     85 000

贷：应付票据—某企业         585 000

    银行存款                  25 000

【例5-5（2）】购入A材料运达企业，办理验收入库手续。

借：原材料—A材料            525 000

贷：在途物资—A材料          525 000