第四节  账簿的启用与登记

一、 账簿的基本内容

（一） 封面：账簿名称、记账单位名称

（二） 扉页：主要用来标明会计账簿的使用信息

（三） 账页：五部分    

二、 账簿的启用

（一）新的一年，启用新的账簿，但卡片账可不用

（二）活页账设封面、封底，封皮上写明单位名称、账簿名称

（三）扉页上按“启用表”列示内容，完整填列

（四）填写账户目录

（五）右上角粘贴印花税票

三、账簿的登记

v 日记账的格式和登记

（一） 库存现金日记账

1. 格式：收入、付出、结余三栏式；订本账

2. 登记：

①出纳人员登记

②登记依据：现收、银付、现付

③逐日逐笔登记；日清日结

日余额=上日余额+本日收入额（现收、银付）-本期支出额（现付）

（二） 银行存款日记账

1.格式：收入、付出、结余三栏式；订本账

2.登记：

①出纳人员登记

②登记依据：银收、银付、现付

③逐日逐笔登记；日清月结

日余额=上日余额+本日收入额（银收、现付）-本期支出额（银付）

v 分类账簿的格式和登记

（一） 总分类账：

1. 格式：借、贷、余三栏式；订本账（货币计量）

2. 登记方法：取决于所采用的账务处理程序===

          记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表

（二） 明细分类账：

1. 格式：三种

（1） 三栏式：借方、贷方、余额（价值指标）

适用：资本、债务、债权科目

（2） 数量金额式：收入、发出、结存三栏内增设数量、单价等栏

适用：原材料、库存商品

（3） 多栏式明细账：依据明细科目设置

适用：成本、费用、收入、费用

2. 登记方法：依据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证

v 总分类账与明细分类账的平行登记

平行登记法：经济业务发生后，根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。

平行登记的原则：

1、同时期登记

2、同内容

3、同方向登记

4、同金额登记

总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数

总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数

v 对账

（一） 含义：保证账簿记录的正确性，对账簿记录的核对。

（二） 内容：

1.账证核对：账簿记录====会计凭证

2.账账核对：

 ①总分类账有关账户的核对；

 ②总分类账簿与所属明细分类账户的核对；

 ③总分类账与序时账簿的核对；

 ④明细分类账之间的核对。

3. 账实核对：

   ① 现金日记账账面余额===库存现金实有数

   ② 银行存款日记账===银行对账单

   ③ 财产物资账面余额===财产物资实有数额

   ④ 债务债权明细账账面余额===对方单位账面记录

二、结账：

（一）含义：在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

  ①结出各账户的发生额、余额；

  ②损益类账户结转本年利润。