第一节 管理会计的形成与发展

一、管理会计的定义

《基本会计理论公报》，该公报定义管理会计为：“为了信息使用者可作出有根据的判断与决策而进行辨认、计量和传递经济信息的程序。”

这个定义强调了经济信息的提供和经济信息的有效利用这两个方面的重要性。会计信息的作用在于它有助于作出良好的判断和正确的决策。

二、管理会计的形成

1．管理会计作为现代会计的一大分支，可追溯到19世纪初期。

2．被誉为“管理学之父”的弗雷德里克·温斯洛·泰罗 (Frederick Winslow Taylor, 1856—1915)提出了科学管理的中心问题是提高劳动生产率。

3．科学管理运动先驱者之一劳伦斯·甘特（Henry Laurence Gantt,1861—1919），把标准人工成本法引进到材料和制造费用的成本管理中，形成了“标准材料成本” “标准制造费用成本”等标准成本体。

4．特菲尔德将标准成本计算与期间损益计算结合起来，并运用账簿进行核算，形成标准成本制度。

5．1919年，随着美国全国成本会计师协会的成立，标准成本制度得以迅速推广，标准成本制度的建立为管理会计的形成奠定了重要基础。

三、管理会计的发展

1．西方管理会计的发展

（1）成本决策阶段（20世纪20年代-50年代）

（2）控制管理与决策阶段（20世纪50年代-80年代）

（3）管理会计为企业创造价值阶段（20世纪90年代以后）

西方国家在经营决策、战略、商业运营等各个方面发展出一系列新的管理工具和决策工具：

① 平衡计分卡（Balanced scorecard）

② 全面质量管理（Total Quality Management）

③ 战略管理（Strategic Management）

④ 目标管理（Management by Objective）       

2．我国管理会计的发展

（1）与国营企业相适应的执行性管理会计阶段（20世纪70年代之前）

（2）西方引进的决策管理会计（20世纪70年代到90年代）

（3）发展与完善中国特色的管理会计体系（20世纪90年代以后）