第一节  货币资金的控制测试

教学重点：货币资金的内部控制、货币资金的控制测试

教学难点：货币资金的内部控制、货币资金的控制测试

教学内容：

一、货币资金与业务循环

二、货币资金的内部控制概述

货币资金的内部控制一般包括以下内容：

（一）岗位分工及授权批准

1．企业应当建立货币资金业务的岗位责任制。

2．企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

3．企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：（1）支付申请。2）支付审批（3）支付复核。（4）办理支付。

4．企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

5．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（二）现金和银行存款的管理

1．企业应当加强现金库存限额的管理。

2．企业确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

3．企业现金收入应当及时存入银行。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

4．企业取得的货币资金收入必须及时入账。

5．加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

6．企业应当严格遵守银行结算纪律。

7．企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

8．企业应当定期和不定期地进行现金盘点。

（三）票据及有关印章的管理

1．企业应当加强与货币资金相关的票据的管理。

2．企业应当加强银行预留印鉴的管理。

（四）监督检查

1．企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度。

2．货币资金监督检查的内容主要包括：

（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

（2）货币资金授权批准制度的执行情况。

（3）支付款项印章的保管情况。

（4）票据的保管情况。

3．对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

三、 货币资金审计中需要关注的事项或情形

1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在行业常用的结算模式不同；

2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；

3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；

4.在没有经营业务的地区开立银行账户；

5.企业资金存放于管理层或员工个人账户；

6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配；

7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；

8.存在长期或大量银行未达账项；

9.银行存款日记账存在非正常转账的“一借一贷”；

10.违反货币资金存放和使用规定；

11.存在大量外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；

12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

四、库存现金的控制测试

（一）针对现金付款的审批与复核实施的内部控制测试程序；

（二）针对现金盘点实施的内部控制测试程序。

五、银行存款的控制测试

（一）针对银行账户的开立、变更和注销实施的内部控制测试程序；

（二）针对银行付款的审批和复核实施的内部控制测试程序；

（三）针对编制银行存款余额调节表实施的内部控制测试程序

实训及作业：

1．配套习题判断题、单选题、多选题、简答题、实务题