第二节  库存现金审计

教学重点：库存现金的实质性程序

教学难点：库存现金的监盘

教学内容：

一、库存现金的审计目标

1．确定被审计单位资产负债表的“货币资金”项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。

2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

3．确定记录的库存现金是否归属于被审计单位，为被审计单位所拥有或控制。

4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的“货币资金”项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。

5.确定库存现金是否已记录于恰当的账户。

6.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、库存现金的实质性程序

（一）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

（二）监盘库存现金。

企业盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的步骤和方法如下：

1．查看被审计单位制订的盘点计划，以确定监盘时间。

2．审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。

3．检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。

4．在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

（三）抽查大额库存现金收支。

（四）检查库存现金是否在资产负债表中作出恰当列报

实训及作业：

1．配套习题判断题、单选题、多选题、简答题、实务题