一、资产负债表债务法

我国所得税会计采用了 资产负债表债务法 ，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的 账面价值 与按照税法规定确定的 计税基础 ，对于两者之间的差异分别 应纳税暂时性差异 与 可抵扣暂时性差异 ，确认相关的 递延所得税负债和 递延所得税资产 ，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的 所得税费用 。 

二、所得税会计的一般程序

1. 按照相关会计准则规定确定资产负债表中 除递延所得税资产 和 递延所得税负债以外 的其他资产和负债项目的 账面价值 。

2. 按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的 计税基础 。

3. 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分别 应纳税暂时性差异 与 可抵扣暂时性差异 ，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的 应有金额 

（ ★★），并与 期初 递延所得税资产和递延所得税负债的 余额相比 ，确定当期 应予进一步确认 的递延所得税资产和递延所得税负债金额或 应予转销的金额 。

例如：本期期末存在应纳税暂时性差异 100万元，所得税税率 25%,递延所得税负债期初余额10万元，期末余额25万元，本期发生额是多少？ 

结论：

期末＞期初，补记；期末＜期初，冲回。

4. 按照适用的税法规定计算确定 当期应纳税所得额 ，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为 当期应交所得税 ，作为 利润表 中应予确认的 当期所得税 。

当期所得税＝应纳税所得额 ×所得税税率借：所得税费用 ——当期所得税

贷：应交税费 ——应交所得税5. 确定利润表中的 所得税费用

所得税费用＝当期所得税 ±递延所得税费用

【补充例题】企业取得一项 管理用的 固定资产（ 管理费用 ），原值 10万元，预计净残值为 0，折旧年限 4年（会计与税法 均相同 ），会计采用 直线法 计提折旧，税法规定采用 年数总和法 计提折旧，当期所得税税率为 25%，假定 转回期间（未来） 的所得税税率为 10%，不考虑其他因素的影响。