一、现金流量表结构分析
现金流入结构
现金流量表结构分析 现金流出结构
现金净流量结构
现金流入结构的分析 | 对现金流入结构的分析是指分析经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入在全部现金流入中的比重以及各项具体业务活动现金流入的具体情况，重点在于分析确定企业的现金来源。 |
现金流出结构的分析 | 对于现金流出结构的分析则侧重于分析和反映经营活动、投资活动、筹资活动的资金使用方向。 |
现金流量净额的结构分析 | 对现金流量净额的结构分析主要是了解企业的经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金净流量对企业全部现金流量净额的贡献大小，并由此推测企业未来的资金走势情况。
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【课堂案例】
以华夏公司的现金流量表为例，经过处理，可得出现金流量结构分析表。
表5-1 华夏公司现金流量结构分析表 | ||||
编制单位：华夏公司 2016年12月 单位：元 | ||||
项 目 | 金额 | 流入结构（%） | 流出结构（%） | 内部结构（%） |
一、经营活动产生的现金流量： | ||||
销售商品、提供劳务收到的现金 | 2 465 897.46 | 91.11 | 98.08 | |
收到的税费返还 | ||||
收到其他与经营活动有关的现金 | 48 187.00 | 1.78 | 1.92 | |
经营活动现金流入小计 | 2 514 084.46 | 92.89 | 100.00 | |
购买商品、接受劳务支付的现金 | 619 810.40 | 22.94 | 28.45 | |
支付给职工以及为职工支付的现金 | 1 196 930.61 | 44.30 | 54.93 | |
支付的各项税费 | 331 422.70 | 12.27 | 15.21 | |
支付其他与经营活动有关的现金 | 30 651.55 | 1.13 | 1.41 | |
经营活动现金流出小计 | 2 178 815.26 | 80.64 | 100.00 | |
经营活动产生的现金流量净额 | 335 269.20 | |||
二、投资活动产生的现金流量： | ||||
收回投资收到的现金 | ||||
取得投资收益收到的现金 | 20 000.00 | 0.74 | 89.69 | |
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | 2 300.00 | 008 | 10.31 | |
收到其他与投资活动有关的现金 | ||||
投资活动现金流入小计 | 22 300.00 | 0.82 | 100.0 | |
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 204 649.48 | 7.57 | 43.12 | |
投资支付的现金 | 270 000.00 | 10.00 | 56.88 | |
支付其他与投资活动有关的现金 | 17.57 | |||
投资活动现金流出小计 | 474 649.48 | 100.00 | ||
投资活动产生的现金流量净额 | -452 349.48 | |||
三、筹资活动产生的现金流量： | ||||
吸收投资收到的现金 | 170 000.00 | 6.29 | 100.00 | |
取得借款收到的现金 | ||||
收到其他与筹资活动有关的现金 | ||||
筹资活动现金流入小计 | 170 000.00 | 6.29 | 100.00 | |
偿还债务支付的现金 | 30 000.00 | 1.11 | 61.98 | |
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 18 400.00 | 0.68 | 38.02 | |
支付其他与筹资活动有关的现金 | ||||
筹资活动现金流出小计 | 48 400.00 | 1.79 | 100.00 | |
筹资活动产生的现金流量净额 | 121 600.00 | |||
现金流入总额 | 2 706 384.46 | 100.00 | ||
现金流出总额 | 218 868.32 | 100.00 | ||
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||||
五、现金及现金等价物净增加额 | 4 519.72 | |||
加：期初现金及现金等价物余额 | 212 048.60 | |||
六、期末现金及现金等价物余额 | 216 568.32 | |||
（一）现金流入结构分析
现金流入结构反映企业的各项业务活动现金流入的比重，如经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重，以及各项业务活动现金流入的具体项目的构成情况，以明确企业的现金来源。
【课堂案例】
华夏公司2016年现金流入总量约为2 706 384.46元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为92.89%、0.82%和6.29%。可见企业的现金流入量主要是由经营活动产生的，占据了90%以上，其次是筹活动产生的，投资活动产生的现金流量最小。这说明企业的生产经营活动是正常的；筹资活动的的产生的现金流量说明企业在本年度有大规模的融资；投资活动产生的现金流量占的比重微乎其微，说明投资的收益少，或者有大规模的投资，结合华夏公司的现金流量表可知，公司在2016年度有规模较大的筹资和投资。
总体来说，企业的现金流入量中，经营活动的现金流入量应当占较高的比例，特别是其销售商品、提供劳务收到的现金应明显高于其他业务活动流入的现金，但是对于不同性质的企业，这个比例也可能有较大的差异。比如一个单一经营，专心于某一特定经营业务，不愿意进行其他投资。筹资政策保守，不愿意举债经营的企业来说，该比例可能尤其高。
（二）现金流出结构分析
现金流出结构反映企业的各项业务活动现金流出的比重，如经营活动、投资活动、筹资活动的现金流出等在全部现金流出中的比重，以及各项业务活动现金流出具体项目的构成情况，以明确企业的现金用在哪些方面。
【课堂案例】
华夏公司2016年现金流出总量约为218 868.32元，其中经营活动现金流出量、投资活动现金流出量和筹资活动现金流出量所占比重分别为80.64%、17.57%和1.79%。可见，在现金流出总量中经营活动现金流出量所占的比重最大，投资活动现金流出量所占比重次之。在经营活动现金流出量中支付给职工以及为职工支付的现金所占的比重最大，占54.93%；购买商品、接受劳务支付的现金占28.45%，支付的各项税费占经营活动现金流出的15.21%。说明华夏公司的工资支付水平比较高，职工的收入水平比较高。支付的各项费用所占的比重高，说明企业承担了较高的税负，企业可以进行纳税筹划来降低税负。
在一般情况下，购买商品、接受劳务支付的现金往往要占较大的比重，投资活动和筹资活动的现金流出比重则因企业的投资政策和筹资政策和状况的不同而存在很大的差异。
（三）现金净流量结构分析
现金净流量结构是指企业的各项业务，包括经营活动、投资活动、筹资活动等现金净流量占全部现金净流量的百分比。是反映企业的现金净流量是如何形成的。
【课堂案例】
表5-2 华夏公司现金净流量结构分析表 | ||
编制单位：华夏公司 2016年12月 单位：元 | ||
项 目 | 金额 | 结构百分比（%） |
经营活动产生的现金净流量 | 335 269.20 | 7 417.92 |
投资活动产生的现金净流量 | -452 349.48 | -10 008.35 |
筹资活动产生的现金净流量 | 121 600.00 | 2 690.43 |
现金净流量 | 4 519.72 | 100.00 |
从现金净流量的构成看，生产经营活动产生的现金净流量为335 269.20元，联系利润表可知，华夏公司，生产经营正常，盈利能力一般。企业本年度现金净流量为4 519.72元，金额较小，出现这种情况的主要原因是投资活动产生的现金流量净额为-452 349.48元，原因是2016年华夏公司进行了大规模的投资所致，而融资的规模远远小于投资的规模。
现金流量净额也可能是负数，即现金流出大于现金流入。这就要视不同情况予以区别：如果企业产生的现金流量净额是负数且金额较大，而企业整体上现金流出主要是购建固定资产、无形资产或其他长期资产，或主要是对外投资引起的，这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力，或投资开拓更广阔的市场所引起的。那么，现金净额为负数，并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。
