知识点1：一般纳税人应纳税额计算

要点

内容

销项

税额

销售额

全部价款＋价外费用

非价外费用

【注意】价外费用为含增值税的销售额

价税

分离

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）
【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票

组成计税价格

视同销售

（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
【注意】先找本单位同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，没办法才组价

进口

不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率
（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税
（2）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

特殊

包装物押金

非酒类产品、啤酒、黄酒（真押金）；

啤酒黄酒以外的其他酒（假押金）
【注意】与包装物“租金”进行区分，租金属于价外费用，押金不一定属于价外费用

折扣销售

同一张发票注明，按折扣后金额计算

以旧换新

除金银首饰外不扣减旧货收购价格

以物易物

双方都作购销处理

还本销售

税法上按正常销售处理（不得在销售额中减除还本支出）

余额计税

金融商品

转让

销售额＝卖出价－买入价

进项税额

准予抵扣

凭票

抵扣

增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书、机动车销售统一发票、扣缴义务人取得的税收缴款凭证

计算

抵扣

购进免税农产品，凭“农产品收购发票”或“农产品销售发票”

准予抵扣的进项税额＝买价×9%/10%

不得抵扣

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、劳务、服务、无形资产和不动产

固定资产、无形资产、不动产：必须“专用”于上述项目

货物：一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不的，按“免税项目销售额占总销售额的比重”计算不得抵扣的进项税额

（2）管理不善＋被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”

（3）购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”

（4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等

（5）按简易办法征收

（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续   【注意】（1）（2）（3）为考核重点

进项转出

（1）知道税额直接转出：进项税额转出＝已抵扣税款×转出比例
（2）不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”
存货：进项税额转出＝不含税价款×税率×转出比例
服务（运费为例）：进项税额转出＝运费×9%×转出比例
农产品：进项税额转出＝成本÷（1-9%）×9%×转出比例
固定资产（无形资产、不动产）：

进项税额转出＝固定资产净值×适用税率
【注意】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额

进项税额转入

适用：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额
公式：可抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值/（1＋适用税率）×适用税率

留抵税额

上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣