任务1  认知全面预算

广东乐百氏集团是闻名全国的大型食品饮料企业。乐百氏集团前身为广东今日集团， 2000年被法国达能集团收购。随着企业规模的不断扩大，产品的生产销售量不断增加，公司各个部门却经常怨声载道，销售部门抱怨增加了销售

业绩，却没有奖励；采购部门抱怨一个月内采购次数太多，生产部门需要的原材料数量没有规律性；生产部门抱怨订单数量不稳定，生产工人的工作积极性无法调动；管理部门抱怨办公经费太少了，耽误了公司开展正常业务活动；财务部门抱怨发票单据太多，人手不够，要求上一套先进的软件系统。

在2004年法国达能正式接管乐百氏集团的整体运营管理，经过两年的磨合和文化的交融，2006年集团公司正式推行全面预算管理，先建立预算委员会，由财务部门牵头会同各职能公司部门，合理规划协调企业的业务活动，化解矛盾，带乐百氏集团走上了规范化、精细化管理的道路，提高了企业的盈利能力。

思考

问题1：什么是全面预算？ 

问题2：全面预算的作用有哪些？乐百氏公司的做法值得推广吗？

要解决这些问题，需要了解全面预算的含义作用，下面就来学习。

全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的企业未来期间的全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

1）全面预算按其时间跨度可分为短期预算和长期预算。短期预算是指年度或时间更短的季度、月度预算；长期预算是指时间跨度在一年以上的预算，有时也把2—3年的预算称为中期预算。

2)全面预算按其业务活动领域可分为业务预算和财务预算。业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种基本活动的预算，以及为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产品存货预算、销售和管理费用预算等；财务预算是根据上述预算所涉及的有关现金收支、财务成果和财务状况等变动情况所编制的预算。主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。

3）全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

1）明确各部门的工作目标  

2）协调各部门的工作任务 

3）控制各部门的日常活动 

4）考核各部门的业绩效益  

全面预算体系是指以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的调查研究和预测，以销售预算为基础，根据“以销定产”的原则，进一步扩展到生产、成本和资金收支等方面的预算，直至编制预计财务报表的这样一种预算体系。

                           图8-1  全面预算体系图

  加强调查研究，广泛占有资料；健全组织机构，完善规章制度；符合企业实际，适当留有余地

1）明确企业的经营目标      2）各部门编制分项预算  

3）企业预算部门编制总预算  4）企业最高决策层审核、批准总预算。

案例1  乐百氏集团实施全面预算管理  

全面预算的含义及作用在上述相关知识中已经介绍，在此不再赘述。乐百氏公司通过建立预算管理制度使各部门任务明确、目标一致，化解了部门之间的矛盾，提高了经济效益，这种做法是应该推广的。

教学总结： 

全面预算含义、体系