任务一  编制资产负债表

布置任务     

美达电器公司2015年12月31日有关账户余额如表10-1所示。

表10-1  美达电器公司有关账户余额             单位：元

                                                                                                                                                                                                                       

借方余额账户	年初数	年末数	贷方余额账户	年初数	年末数
库存现金	3 210	6 210	短期借款		35 000
银行存款	30 000	75 000	应付票据		4 500
其他货币资金	10 000	15 000	应付账款	21 000	28 000
交易性金融资产	5 000	5 000	其他应付款	13 900	33 500
应收票据		3 500	应交税费	10 990	14 770
应收账款	23 000	31 000	应付股利	17 000	13 400
其他应收款	3 500	4 500	长期借款	10 000	75 000
库存商品	198 090	362 640	实收资本	500 000	500 000
包装物	18 000	30 000	资本公积	60 000	60 000
低值易耗品	6 000	9 000	盈余公积	18 270	29 680
长期股权投资	35 000	70 000	坏账准备	2 000	3 000
固定资产	350 000	406 000	累计折旧	35 000	74 900
在建工程		23 000	长期股权投资减值准备		20 000
无形资产	28 000	25 200	应付职工薪酬	20 000	30 000
长期待摊费用	2 000	1 500	利润分配	10 640	145 800
预付账款	7 000
合计	718  800	1 067 550	合计	718 800	1 067 550

注：“应收账款”账户中有明细账户的贷方余额为1 000元。

试根据以上信息编制资产负债表。

任务分析

资产负债表的编制方法

资产负债表中的数据主要来自会计账簿记录，有的可以根据相关账户的期末余额填列，有的应按有关账户合并分析或调整后填列。现分别说明如下：

资产负债表各项目的年初金额，应按上年各有关项目的年末金额填列。各项目的期末数应根据相关账户的期末余额填列。具体方法如下：

（一）根据总账科目期末余额直接填列

应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理（如为贷方余额，则以“－”号填列）、短期借款、应付票据、应付职工薪酬（如为借方余额，则以“－”号填列）、应付股利、应交税费（如为借方余额，则以“－”号填列）、其他应付款、预计负债、其他流动资产（如待转资产价值余额可转入）、长期借款、应付债券、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，均根据总账账户的期末余额直接填列。

（二）根据同类总账科目期末余额合并计算填列

货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货资金”账户的期末余额合计数计算填列。

（三）根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列

无形资产项目根据“无形资产”账户的期末余额减去“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列等。

（四）根据结算账户的有关明细账户期末余额调整填列

“应收账款”所属明细账户的期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”账户的贷方余额，填入预收账款项目等。

具体各项目的填列方法如下：

（1）“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“备用金”和“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。

（2）“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”总账账户余额填列。

（3）“应收票据”项目应根据“应收票据”总账账户期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”两个账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备——应收账款”明细账户期末余额后的差额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，则应在“预收账款”项目内填列。

（5）“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，则应在“应付账款”项目内填列。

（6）“应收利息”应根据“应收利息”总账账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（7）“应收股利”应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（8）“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（9）“存货”项目应根据“在途物资（材料采购）”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商款”“存货跌价准备”等账户的期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

（10）“一年内到期的非流动资产”项目包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款，应根据“持有至到期投资”“长期待摊费用”和“长期应收款”账户分析计算填列。

（11）“其他流动资产”项目应反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，应根据有关账户的期末余额填列。其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。

（12）“可供出售金融资产”项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（13）“持有至到期投资”项目应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去该账户中将于一年内到期的持有至到期投资的数额，再减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（14）“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户所属相关明细账期末余额，再减去一年内可收回的部分、“未确认融资收益”账户余额后的金额分析计算填列。

（15）“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额， 减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的差额填列。

（16）“投资性房地产”项目在成本计量模式下应根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列；在公允价计量模式下，应根据“投资性房地产”账户的期末余额直接填列。

（17）“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（18）“在建工程”项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（19）“工程物资”项目应根据“工程物资”账户的期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（20）“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。如“固定资产清理”账户的期末为借方余额，则以“－”号填列。

（21）“无形资产”项目应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。

（22）“开发支出”应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户的期末余额填列。

（23）“长期待摊费用”该项目根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1 年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。

（24）“递延所得税资产”项目应根据“递延所得税资产”账户的期末余额分析填列。

（25）“其他非流动资产”项目包括除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他长期资产价值较大的，附注中披露其内容和金额。

（26）“短期借款”项目应根据“短期借款”账户的期末余额分析填列。

（27）“交易性金融负债”项目应根据“交易性金融负债”账户的期末余额分析填列。

（28）“应付票据”项目应根据“应付票据”账户的期末余额分析填列。

（29）“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各有关明细分类账户的期末贷方余额合计数填列。“应付账款”账户所属各明细分类账户期末有借方余额的，则应在本表“预付账款”项目内填列。

（30）“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属有关明细账户的期末贷方余额合计数填列。“预收收账款”账户所属明细账户有借方余额的，则应在本表“应收账款”项目内填列。

（31）“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，则以“－”号填列。

（32）“应交税费”项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额合计填列。如“应交税费”账户期末为借方余额，则以“－”号填列。

（33）“应付利息”项目应根据“应付利息”账户的期末贷方余额填列。

（34）“应付股利”项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。

（35）“其他应付款”项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。

（36）“一年内到期的非流动负债”项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”等非流动负债账户的期末余额分析填列。

（37）“其他流动负债”项目反映企业除以上流动负债项目以外的其他流动负债，应根据有关账户的期末余额填列。其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。

（38）“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期的长期借款数额后的金额填列。

（39）“应付债券”项目应根据“应付债券”账户的期末余额减去一年内到期的应付债券数额后的金额填列。

（40）“长期应付款”项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额，再减去一年内到期的长期应付款数额后的金额填列。

（41） “专项应付款”项目应根据“专项应付款”账户的期末余额填列。

（42） “预计负债”项目应根据“预计负债”账户的期末余额填列。

（43） “递延所得税负债”项目应根据“递延所得税”账户的期末余额填列。

（44） “其他非流动负债” 项目反映除了以上非流动负债项目以外的其他非流动负债，应根据有关账户的期末余额填列。其他非流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。

（45） “实收资本”项目应根据“实收资本”账户的期末余额填列。

（46） “资本公积”项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。

（47） “库存股”项目应根据“库存股”账户的期末余额填列。

（48） “盈余公积”项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。

（49） “未分配利润”项目平时应根据“本年利润”账户期末余额与“利润分配”账户期末余额计算填列；年终应根据“利润分配——未分配利润”明细账户的余额填列。如为未弥补的亏损，则在本项目内以“－”号填列。

参考答案

  资产负债表                   会企01表

编制单位：美达电器公司       2015年12月31日                单位：元

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

资 产	期末余额	年初余额	负债和所有者权益（或股东权益）	期末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金	96 210	43 210	短期借款	35 000
交易性金融资产	5 000	5 000	交易性金融负债
应收票据	3 500		应付票据	4 500
应收账款	29 000	21 000	应付账款	28 000	21 000
预付款项		7 000	预收款项	1 000
应收利息			应付职工薪酬	35 000	30 000
应收股利			应交税费	14 770	10 990
其他应收款	4 500	3 500	应付利息
存货	401 640	222 090	应付股利	13 400	17 000
一年内到期的非流动资产   其他流动资产			其他应付款	33 500	13 900
			一年内到期的非流动负债
流动资产合计	539 850	301 800	其他流动负债
非流动资产：			流动负债合计	165 170	92 890
可供出售金融资产			非流动负债：
持有至到期投资			长期借款	70 000
长期应收款			应付债券
长期股权投资	50 000	35 000	长期应付款
投资性房地产			专项应付款
固定资产	331 100	315 000	预计负债
在建工程			递延所得税负债
工程物资	23 000		其他非流动负债
固定资产清理			非流动负债合计	70 000
生产性生物资产			负债合计	235 170	92 890
油气资产   无形资产   开发支出   商誉   长期待摊费用   递延所得税资产   其他非流动资产   非流动资产合计	25 200           1 500           430 800	28 000           2 000           380 000	所有者权益(或股东权益）：   实收资本(或股本）   资本公积   减：库存股   盈余公积   未分配利润   所有者权益（或股东权益)合计	500 000   60 000       29 680   145 800       735 480	500 000 60 000       18 270 10 640       588 910
资产总计	970 650	681 800	负债和所有者权益（或股东权益)总计	970 650	681 800

 

（1）将“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户余额合并列入货币资金项目[列入行次（1）]96 210元（210+75 000+15 000）。

（2）将坏账准备项目3 000元从应收账款项目中减去；将应收账款明细账中的贷方余额1000元列人预收账款项目。计算结果，应收账款项目的余额为29 000元（31 000－3 000 + 1000)；坏账准备项目为零；预收账款项目为1 000元。

（3）将“库存商品”“包装物”“低值易耗品”等存货账户余额合并为存货项目[列入行次（10）]共计401640元（362 640+30 000+9 000）。

（4）从“长期股权投资”账户中减去长期股权投资减值准备20 000元，长期债权投资项目的余额为50000元（70 000－20 000）。

（5）其余该项目按账户余额表列数字直接填入报表。