任务一  核算自有资金

认定任务

新设立的华衣服装有限责任公司2015年1月发生如下经济业务，试按正确的核算方法编制会计分录。

业务1：收到国内投资者大益公司投资的3 000 000元，并将其存入银行。

业务2：收到国外投资者尼尔公司投资的300 000美元，并将其存入银行。当日美元的中间汇率为1美元=6.60元。

业务3：15日增发普通股1 200 000股，每股面值1元，委托证券公司溢价发行，每股6元，共计7 200 000元。股票发行完毕后，该公司收到证券公司扣除发行费用后的发行款7 128000元，并将其存入银行。

任务分析

一、有限责任公司核算筹集自有资金所需设置的账户

“实收资本”是所有者权益账户，用以核算投资者按照企业章程的规定投入企业的资本。企业在收到投资者投入的资本时，贷记“实收资本”账户；按法定程序报经批准退出资本时，借记“实收资本”账户；期末余额在贷方，表示企业实有资本的数额。实收资本应按投资者进行明细分类核算。

“资本公积”是所有者权益类账户。资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分和直接计入所有者权益的利得和损失。它由资本溢价和其他资本公积两部分组成。其中，其他资本公积是指直接计入所有者权益的利得和损失。资本溢价是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额部分的金额。股份有限公司的资本溢价是发行股票的溢价净收入。此时，根据新投资者投入的现金，借记“银行存款”账户；根据新投资者投入的资金在企业注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”账户；根据出资额与注册资本中所占份额的差额，贷记“资本公积”账户。

二、业务提示

业务1.有限责任公司新设立收到投资者投入现金时的账务处理如下：

借：银行存款                   3 000 000

贷：实收资本                     3 000 000

业务2.公司在设立时收到国外投资者投入的外币，应当采用交易发生日即期汇率折算成人民币记账。账务处理如下：

    借：银行存款——外币存款                     1 980 000（300 000×6.60）

      贷：实收资本                                   1 980 000

业务3.股份有限公司溢价发行股票时，其发行费用应从本次股票发行的溢价中扣除。根据证券公司付来的扣除发行费用后的发行款借记“银行存款”账户，按股票面值贷记“股本”账户，将两者之间的差额应列入“资本公积”账户。账务处理如下：

借：银行存款    7 128 000

      贷：股本     1 200 000

          资本公积      5 928 000