商品流通企业其他支出的核算

布置任务

天翼农贸公司2015年5月发生下列经济业务，试按正确的核算方法编制会计分录。

业务1：收取无形资产租金收入5 000元。

业务2：摊销出租无形资产3 000元。

业务3：出售包装物一批，价款10 000元，应收取的增值税税额为1 700元，款项收到存入银行。该批包装物的成本为7 000元。

业务4：销售材料一批，价款5 000元，应收取的增值税税额为850元，款项收到并存入银行。该批材料的成本为3 600元。

业务5：期末结转。

任务分析

一、其他业务收入

其他业务收入是指企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料收入、技术转让收入、固定资产出租收入、包装物出租收入、收取代销手续费收入等。其他业务收入不经常发生，金额一般较小，在收入中所占的比重较低。

二、其他业务成本

其他业务成本是指在从事销售材料、技术转让、固定资产出租、包装物出租等过程中，为取得收入而发生的各项业务成本，如销售材料成本、技术转让的摊销额、出租固定资产的折旧额、出租包装物的价值摊销额等。

三、其他业务收支核算涉及的账户

（1）“其他业务收入”账户。该账户用于核算企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入。企业发生的其他业务收入，应贷记“其他业务收入”账户，借记“应收账款”“银行存款”等账户。期末，企业将本账户余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务收入”账户无余额。该账户按其他收入内容进行明细核算。

（2）“其他业务成本”账户。该账户用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。企业发生的其他业务成本，应借记“其他业务成本”账户，贷记“原材料”“周转材料”“累计折旧”“累计摊销”“应付职工薪酬”“银行存款”等账户。期末，企业将本账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务成本”账户无余额。该账户按其他业务内容进行明细核算。

参考答案

业务1的账务处理如下：

借：银行存款                              5 000

      贷：其他业务收入                            5 000

业务2的账务处理如下：

借：其他业务成本                          3 000

      贷：累计摊销                                3 000

业务3的账务处理如下：

借：银行存款                             11 700

      贷：其他业务收入                           10 000

          应交税费——应交增值税（销项税额）      1 700

    借：其他业务成本                          7 000

      贷：周转材料——包装物                      7 000

业务4的账务处理如下：

借：银行存款                              5 850

      贷：其他业务收入                            5 000

          应交税费——应交增值税（销项税额）        850

    借：其他业务成本                          3 600

      贷：原材料                                  3 600

业务5的账务处理如下：

借：其他业务收入                         20 000

      贷：本年利润                               20 000

    借：本年利润                             13 600

      贷：其他业务成本                           13 600