任务二  核算营业外收支

布置任务

华盛商贸公司于2015年12月发生下列经济业务，试按正确的核算方法编制会计分录。

业务1：将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。

业务2：本月份盘盈现金100元，经批准转作营业外收入。

业务3：用银行存款支付税款滞纳金10 000元。

业务4：将拥有的一项专利权出售，取得收入300 000元，应交增值税18000元。该专利权的账面余额为400 000元，累计摊销额为5 000，已计提的减值准备为10 000元。

三、核算营业外收支涉及的账户

（1）“营业外收入”账户。该账户用于核算营业外收入的取得和结转情况。期末，企业将本账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“营业外收入”账户无余额。该账户按营业外收入的项目进行明细核算。

（2）“营业外支出”账户。该账户用于核算营业外支出的取得和结转情况。期末，企业将本账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“营业外支出”账户无余额。该账户按营业外支出的项目进行明细核算。

四、业务处理

业务1的账务处理如下：

借：固定资产清理                                      8 000

  贷：营业外收入                                      8 000

业务2的账务处理如下：

借：待处理财产损溢                                      100

贷：营业外收入                                           100

业务3的账务处理如下：

借：营业外支出                                       10 000

      贷：银行存款                                       10000

业务4的账务处理如下：

借：银行存款                                         318 000

    无形资产减值准备　　                            10 000

    累计摊销                                     50 000

    营业外支出                                     40 000

  贷：无形资产                                    400 000

应交税费——应交增值税（销项税）                         18 000

任务三  核算利润分配

布置任务

腾达公司2015年12月有关利润分配业务如下：

业务1：本年净利润为800 000元。该公司按10%计提法定盈余公积金。

业务2：向投资者分配利润500 000元。

业务3：将盈余公积300 000元转增资本。

业务4：年末将年净利润和利润分配明细账余额转入“利润分配——未分配利润”账户。

试根据以上经济业务编制会计分录。

任务分析

一、利润分配的顺序

利润分配是按照企业和投资者的顺序进行的。具体分配顺序如下：

（1）以税前利润弥补亏损。

（2）以税后利润弥补亏损。

（3）提取法定盈余公积。

（4）提取任意盈余公积。

（5）向投资者分配利润。

二、利润分配业务涉及的账户

（1）“利润分配”账户。该账户用于核算利润分配的去向及历年分配后的结余数额。该账户的借方登记分配的去向及年终结转的亏损总额，贷方登记年终转入的利润总额，贷方余额反映的是未分配的利润数，借方余额反映的是未弥补的亏损数。

（2）“盈余公积”账户。该账户用于核算企业按照规定从净利润中提取的积累资金。按照提取方式和用途不同，盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。

（3）“应付利润（应付股利）”账户。该账户用于核算企业应付给投资者的利润（现金股利）。该账户的贷方登记应付给投资者的利润（现金股利），借方登记实际支付的利润（现金股利），余额在贷方，反映应付而未付的利润（现金股利）。该账户按投资人设置明细账。

三、业务处理

业务1的账务处理如下：

借：利润分配——提取法定盈余公积金         80 000

贷：盈余公积——法定盈余公积                  80 000

业务2的账务处理如下：

借：利润分配——应付利润                    500 000

贷：应付利润                                  500000

业务3的账务处理如下：

借：盈余公积                               300 000

     贷：实收资本                                 300 000

业务4的账务处理如下：

借：本年利润                               800 000

贷：利润分配——未分配利润                   800 000

借：利润分配——未分配利润                 580 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积金           80 000

——应付利润                     500 000

layout-grid-align:none;text-autospace:none'>            银行存款    8 800

   计算代销业务应交的营业税(税率为5%)作如下会计分录：

  　    借：其他业务成本    280

      　贷：应交税金--应交营业税   280