任务二  编制利润表

布置任务

大华百货公司2015年利润表有关科目的累计发生额如表10-3所示：

表10-3  大华百货公司损益类账户发生额汇总  单位：元

 试根据以上信息编制利润表。

任务分析

利润表的编制方法

利润表中各项目均分设“本期金额”和“上期金额”两栏。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏反映上期实际发生数。如果上期利润表与本期利润表的项目名称、内容和数字不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并填入“上期金额”栏。

利润表各项目的本期金额主要有直接填列和间接填列等方法。直接填列是根据各损益类账户的本期发生额填列；间接填列是根据相关项目计算分析填列，如“营业收入”“营业成本”“营业利润”“利润总额”“净利润”等项目。

下面介绍利润表各主要项目的内容和填列方法：

（1）“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额之和填列。

（2）“营业成本”项目应目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额之和填列。

（3）“营业税金及附加”项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额填列。

（4）“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额填列。

（5）“管理费用”项目应根据“管理费用”账户的发生额填列。

（6）“财务费用”项目应根据“财务费用”账户的发生额填列。

（7）“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”账户的发生额填列。

（8）“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额填列。如为变动损失，则以“－”号填列。

（9）“投资收益”项目应根据和“投资收益”账户的发生额填列。如为投资损失，则以“－”号填列。

（10）“营业利润”项目应根据该表“营业收入”项目的金额减去“营业成本”“营业税金及附加”“销售费用” “管理费用”“财务费用” 和“资产减值损失”项目的金额，加上“公允价值变动收益”和“投资收益”项目的金额后的数额填列。

（11）“营业外收入”项目应根据“营业外收入”账户的发生额填列。

（12）“营业外支出”项目应根据“营业外支出”账户的发生额填列。

（13）“利润总额”项目应根据该表“营业利润”项目加上“营业外收入”项目的金额，减去“营业外支出”项目的金额后的数额填列。如为亏损，则以“－”号填列。

（14）“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额填列。

（15）“净利润”项目应根据“利润总额”项目的金额减去“所得税费用”项目的金额后的差额填列。如为亏损，则目以“－”号填列。

（16）“其他综合收益”项目应根据“资本公积——其他资本公积”账户的发生额分析填列。如为损失，则以“－”号填列。

（17）“其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额”项目反映其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的合计数。

（18）“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额。

（19）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目反映普通股股东每持有一股享有的企业利润或需承担的企业亏损。本项目应当反映根据每股收益准则的规定计算的金额。

参考答案

根据上述资料，计算各项目内容如下：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 500 000+230 000=12 730 000（元）

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=8 320 000+180 000=8 500 000（元）

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用+投资收益=12 730 000－8 500 000－550 000－200 000－1 050 000－1 000 000+3 200 000=

4 630 000（元）

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=4 630 000+2 850 000－2 000 000

=5 480 000（元）

净利润=利润总额－所得税费用=5 480 000－1 370 000=4 110 000（元）

大华百货公司利润表

利润表                      会企02表