任务二  核算借入资金

业务1：上海食品经销公司发生下列有关短期借款的业务：

（1）2016年2月20日，经银行批准借入3个月期限的借款，金额为180 000元，并将其转入银行存款户。

（2）2016年5月20日，签发转账支票归还向银行借入的180 000元。

业务2：2014年5月31日，为建造办公楼向银行借入专门借款540 000元，合同规定2年到期，年利率为8％，单利计息，到期一次还本付息。6月30日，以银行存款支付第一期工程款400 000元，收到尚未动用专门借款存入银行的利息收入1 134元。7月31日，以银行存款支付第二期工程款200 000元，预提本月专门借款的利息和一般借款的利息，一般借款的资本化率为7.5％；8月31日，建造办公楼竣工，支付剩余工程款30 000元。2015年8月31日，建造的办公楼已达到预定可使用状态，交付使用，工程款连同15个月预提的专门借款利息54 000元和一般借款利息1 125元减去尚未动用借款资金存入银行取得的利息收入1 134元，工程总决算为683 991元，予以转账。2015年9月30日，预提本月专门借款利息3 600元。

业务3：为建造冷库，于2013年6月30日按面值660 000元发行债券。该债券的票面利率为8％，期限为3年，于2016年6月30日还本付息。

（1）2013年6月27日，签发转账支票9 900元以支付债券发行费。

（2）2013年6月30日，发行债券，收到款项660 000元，并将其存入银行。

（3）2013年7月2日，签发转账支票以支付建造冷库第一期工程款330 000元。

（4）2013年7月31日，按8 %的年利率预提本月份债券利息。

（5）2014年6月30日，收到发行债券尚未动用的330 000元资金存入银行的利息收入2 673元。

（6）2014年6月30日，建造的冷库已竣工，签发转账支票以支付建造冷库剩余工程款330 000元。

（7）2014年6月30日，冷库已达到预定可使用状态，经验收使用。全部工程款为660 000元，债券发行费为9 900元，工程应负担的债券利息为52 800元，扣除尚未动用发行债券资金存入银行取得的利息收入2 673元，全部工程完工。

一、核算借入资金所需设置的账户

1“短期借款”账户

“短期借款”账户是负债类账户，用以核算企业向银行等金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为维持正常的经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。（二）    2“长期借款”账户

   “长期借款”账户是负债类账户，用以核算企业向银行等金融机构借入的期限在1年以上的各种借款及应计利息。企业按照贷款合同取得购建固定资产的长期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“长期借款——专门借款”账户。专门借款的利息不论是分期支付，还是一次性支付，均应按照权责发生制的要求分期列支。专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时投资取得投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额，并应当在资本化期间内（从借入购建固定资产专门借款起至固定资产达到预定可使用状态）将其计入固定资产的购建成本，作为固定资产原始价值的组成部分；在固定资产购建完成达到预定可使用状态后发生的利息费用应直接计入当期损益，列入“财务费用”账户；在借款到期、支付借款本金和利息时，借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

3“应付债券”账户

“应付债券”账户是负债类账户，用以核算企业为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。企业应在“应付债券”账户下设置“面值”“利息调整”“应计利息”明细账户，分别进行明细核算。企业因资金不足而发行债券，必须经中国人民银行批准。企业也可以委托银行或其他金融机构代理发行债券。三、业务提示

业务1.账务处理如下：

（1）2月20日借入款项。

借：银行存款         180 000

      贷：短期借款            180 000

（2）5月20日归还款项。

借：短期借款         180 OOO

      贷：银行存款            180 000

业务2.账务处理如下：

（1）5月31日，企业取得专门借款。

    借：银行存款                              540 000

      贷：长期借款——专门借款——本金            540 000

（2）6月30日，以银行存款支付第一期工程款。

借：在建工程——建筑工程——建造办公楼    400 000

      贷：银行存款                                400 000

（3）6月30日，收到尚未动用专门借款存入银行的利息收入。

借：银行存款                               1 134

      贷：在建工程——建筑工程——建造办公楼        1 134

（4）7月31日，以银行存款支付第二期工程款。

借：在建工程——建筑工程——建造办公楼    200 000

      贷：银行存款                               200 000

（5）7月31日，预提本月专门借款的利息和一般借款的利息。

借：在建工程——建筑工程——建造办公楼          3975

      贷：长期借款——专门借款——利息                  3 600（540 000×8％÷12）

                    ——一般借款——利息                  375（60000×7.5％÷12）

（6）8月31日，建造办公楼竣工，支付剩余工程款。

借：在建工程——建筑工程——建造办公楼     30 000

      贷：银行存款                                30 000

（7）8月31日，建造的办公楼已达到预定可使用状态，交付使用。 

借：固定资产                             683 991

      贷：在建工程——建筑工程——建造办公楼      683991

（8）9月30日，预提本月专门借款利息。

借：财务费用——利息支出                    3 600

      贷：长期借款——专门借款——利息              3 600

业务3.账务处理如下：

（1）6月27日，签发转账支票支付债券发行费。

借：在建工程——建筑工程——建造冷库        9 900

      贷：银行存款                                 9 900

（2）6月30日，发行债券，将收到的款项存入银行。

    借：银行存款                              660 000

      贷：应付债券——债券面值                    660 000

   （3）7月2日，签发转账支票支付建造冷库第一期工程款。

    借：在建工程——建筑工程——建造冷库      330000

      贷：银行存款                                330 000

   （4）7月31日，预提当月债券利息。

    借：在建工程——建筑工程——建造冷库        4 400

      贷：应付债券——应计利息                     4 400（660 000×8％÷12）

   （5）6月30日，收到发行债券尚未动用的330 000元资金存入银行的利息收入。

    借：银行存款                                        2 673

      贷：在建工程——建筑工程——建造冷库                  2 673

   （6）6月30日，建造的冷库已竣工，签发转账支票支付建造冷库剩余工程款。

    借：在建工程——建筑工程——建造冷库               330 000

      贷：银行存款                                       330 000

   （7）6月30日，冷库已达到预定可使用状态，验收使用。

    借：固定资产                                       720 027

    贷：在建工程——建筑工程——建造冷库                 720 027