第7章信息系统工程项目成本管理

1.工程费用和项目成本管理的相关概念
(1)工程费用
(2)工程成本
　　工程是一种按期货方式进行交换的商品，其产品的形成过程中既要耗费物资资源，也要耗费人力资源。工程价值由三个部分组成：
(3)项目成本管理
　　信息系统工程项目成本管理是指在工程项目实施过程中预测和计划工程成本，并控制工程成本，以确保工程项目在成本预算的约束条件下完成。工程项目成本管理的基础是编制财务报表，主要有财务现金流量表、损益表、资金来源与运用表、借款偿还计划表等。

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2.信息系统工程项目费用的组成
 (1)直接工程费用
　　① 直接费用：能够以简单方便的方式加以追踪的相关费用，即指完成信息系统工程项目的建设任务而直接体现在工程上的费用，如信息系统工程项目建设中工作人员的薪金、购买硬件和软件所支付的货币等都是直接费用。
(2)间接费用
　　配置给项目的间接费用，项目经理很难控制。例如，在一个大的办公楼里，工作于许多项目的成百上千名员工所使用的电力费用等都是间接费用。
(3)实施技术装备费(4)计划利润(5)税金

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3.项目费用偏差
　　项目费用偏离计划有超支和节约两种情况。项目费用偏差仅仅反映了项目运行费用方面的偏差，还不足以真实反映项目运行的整体状况。它还需要与其他因素，如进度偏差、工作质量状况等结合起来综合判断，以全面反映项目的真实情况。

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7.2.1　信息系统工程项目成本管理的特点
　　信息系统工程项目成本管理的内容与项目的特性密切相关，它是在项目投资的形成过程中，对项目所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行管理、调节和限制，及时纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项成本控制在计划投资的范围之内，保证投资目标的实现。

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1.信息系统工程项目成本管理过程的特点
　　信息系统工程商品本身及其建设过程同其他商品相比，有很多不同特点，认识和掌握这些特点，针对各个不同项目的具体情况，采取合适的项目成本管理制度至关重要。
(1)成本管理与工程环境密切相关
(2)项目成本管理过程长

(3)项目费用分期分阶段支付
(4)项目成本管理是一项系统工程
(5)项目成本管理的主体是项目经理部
(6)项目成本管理的相对封闭性

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2.信息系统工程项目成本管理体制的特点
　　信息系统工程项目成本管理的目的在于降低项目成本，提高经济效益。根据我国有关法律法规的规定，信息系统工程项目建设实行“一个体系、两个层次、三个主体”的管理体制。其工程项目成本管理的特点突出体现了项目管理中加入监理工程师这个中介，监理工程师作为工程项目的调控中心，在费用方面具有支付额调整、签认的权力。
(1)工程费用由承包人申请和使用

(2)监理工程师签认
(3)发包人支付

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7.2.2　信息系统工程项目成本管理的方法和程序
　　信息系统工程项目成本管理和控制的基本原理是把项目成本计划值作为工程项目成本管理和控制的目标值，再把工程项目建设进展过程中的实际支出额与费用和控制的目标值进行比较，通过比较发现并找出它们之间的偏差，从而采取切实有效的措施纠正偏差或调整目标值。
1.信息系统工程项目成本管理的方法
(1)开源与节流
(2)项目全面成本管理责任体系

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(3)全方位的成本管理和控制
　　信息系统工程项目实施过程一般是有许多单位参与协同合作工作的过程。也就是说，发包人、设计单位、承包人、实施单位、监理单位、供货单位、制造单位等都在工程项目成本控制中发挥着自己的作用，并建立各自的项目成本管理责任制。
(4)全过程的成本管理和控制

　　具体地说，组织措施包括明确项目组织结构，建立各单位成本管理制度和明确有关人员的职责、权限。技术措施包括认真审查项目可行性研究报告、用户需求分析报告、系统设计方案和图纸、实施组织以及检测设备等，研究和推广新技术、新工艺、新材料、新结构，最大程度地节约费用。

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7.2.3　信息系统工程项目成本管理技术

1.费用分解结构(CBS)
　　费用分解结构是指将费用按照与工作分解结构和组织分解结构（OBS）相适应的规则进行分解，并形成相应的、便于管理的账目分解结构（ABS）。账目分解结构是项目组织为承担分项工作而对其费用加以管理的一种工具。分解的结果可作为项目费用测定、衡量和控制的基准。

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2.费用累计S曲线

　　S曲线是项目从开始到结束整个生命期内的费用累计曲线，它描述了到项目生命期的某个时点为止的累计费用（见图7⁃2）。S曲线常用来优化项目计划和降低项目的动态总费用（或总费用的现值）。当项目进度计划按所有活动最早开始、最晚开始或从两者之间的某个时点开始来安排时，就形成了各种不同形状的S曲线，又称为香蕉图，它反映了项目进度允许调整的余地。

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3.挣值分析方法
　　挣得值（EarnedValue）表示已完成工作的计划费用或预算费用。
(1)已完成工作预算费用
BCWP=已完成工作量×预算定额
(2)计划完成工作预算费用
BCWS=计划工作量×预算定额
(3)已完成工作实际费用
　　这三个费用值实际上是三个关于时间（进度）的函数，即：
(4)费用偏差(CV)
CV=BCWP-ACWP
(5)进度偏差(SV)

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SV=BCWP-BCWS
(6)费用绩效指数(CPI)
CPI=BCWP/ACWP
(7)进度绩效指数(SPI)
SPI=BCWP/BCWS

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7.3.1　信息系统工程项目成本估算
　　成本估算是为完成项目各项任务所需要的资源费用的近似估算。成本管理的主要任务之一就是进行成本估算，如果项目经理想在预算限制内完成项目，他们就必须进行严格的成本估算。
1.项目成本估算时应注意的事项
　　① 当项目在一定的约束条件下实施时，成本估算是一项重要的因素。
2.成本估算的主要依据
(1)合同及招投标文件
(2)工作分解结构
(3)资源需求计划
(4)资源价格

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(5)工作的延续时间
(6)历史信息
(7)财务报表
3.成本估算的类型
　　信息系统工程项目成本估算的类型有量级估算、预算估算和最终估算。这些估算法的区别主要体现在它们什么时间进行、如何应用以及精确度如何。
(1)量级估算
(2)预算估算
(3)最终估算
4.成本估算的方法
(1)经验估算法

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(2)自上而下估算法
(3)自下而上估算法
(4)类比估算法
(5)参数模型估算法
(6)计算机软件方法
5.成本估算报告的主要内容
　　信息系统工程项目成本估算的结果形成两个文档，即成本估算报告和成本管理计划。

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7.3.2　信息系统工程项目成本计划
　　制订信息系统工程项目成本计划是把整个项目估算的费用分配到各项活动和各部分工作上，进而确定测量项目实际执行情况的费用基准。成本计划也常称做成本预算。制订成本计划应以各项活动和各部分工作的成本估算和进度计划为依据，并有规定的费用核算账目和审核程序。

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1.信息系统工程项目成本计划的特点

　　信息系统工程项目通常是一种按期货方式进行交换的商品。它的造价具有一般商品价格的共性，在其形成过程中同样受商品经济规律、价值规律、货币流通规律和商品供求规律的支配。不过，信息系统工程项目与一般商品相比，还有特殊的技术经济特点。信息系统工程项目成本计划（成本预算）的特点有以下几方面：
(1)建造地点在空间上的固定性
(2)信息系统工程项目的单件性
(3)信息系统工程建设周期长
(4)信息系统工程技术发展迅速，产品更新换代快
(5)信息系统工程项目的技术差价
(6)信息系统工程项目的工期差价

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(7)信息系统工程项目的软件开发差价
　　信息系统工程建设具有以上所述的、特殊的技术经济特点以及在实际工作中遇到的许多不可预见因素的影响，决定了信息系统工程的计划价格，只能通过特殊的计划流程用单独编制单位工程建设预算的方法来确定。这既反映了信息系统工程项目建设的技术经济特点和对其项目价格影响的客观性质，也反映了商品经济规律对信息系统工程建设的客观要求。
2.编制项目成本计划的依据
3.编制项目成本计划的要求

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4.成本预算的方法和技术

　　对于信息系统工程项目成本预算来说，成本估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。如果估算的结果比较准确，那么预算的变动一般不会太大。由于估算本身就带有很多假设和不确定性，因而预算也会有同样的问题。所以预算作为项目的费用基线，必须是动态的、适时调整的，以适应诸如新材料、新技术的出现和突发事件等因素对项目的影响。项目成本预算常用的方法有：
(1)类比预算法
(2)自下而上估计法
(3)参数模型预算法
(4)计算机化的工具

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　　应该引起注意的是，在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方，主要是由于项目预算一般是按照项目进度进行的，而会计却要遵守一系列有关的财务制度，以及考虑记账的方便，并不是按照项目进度进行的。

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5.项目计划阶段的成果

　　信息系统工程项目成本计划建立在资源计划和项目成本估算的基础上，是考虑资源的成本形成的计划，包括项目成本管理计划和成本基准计划。成本管理计划是在成本估算阶段完成的，指导如何管理费用偏差，是项目整体计划的一部分。批准的项目成本计划叫基准成本计划，是在成本预算阶段完成的，反映的是按时间变化的预算状况，用于测量和监控项目费用的执行情况，按时段把估算出的费用叠加起来就可以得到成本基准计划，它一般表现为一条S曲线。

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6.成本预算审核的方式
　　成本预算编制是一项十分细致复杂的工作，计算中难免出现一些疏漏和错误，为此必须做好审核工作。项目成本预算审核是一项十分重要而又严肃的事情，其审核的方式有以下两种：

(1)单独审查
(2)联合审查

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7.成本预算审核的内容
　　成本预算审核是项目成本控制的最重要方法之一，目的是及时发现并纠正项目成本计划中的错误，从而起到控制成本和造价的作用。
8.成本预算审核的方法
　　成本预算审核的方法是否得当，将直接关系到审核的质量和速度。
(1)全面审核法
(2)对比审核法
(3)重点审核法

(4)分解审核法
(5)经验审核法

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7.4.1　信息系统工程项目成本控制的相关概念
　　工程成本是衡量工程经济效益的重要因素，成本控制是信息系统工程项目管理的一项最重要的工作和主要内容。项目成本控制是为确保建设项目资金与资源的充分利用和加强计划性、科学性，将工程项目的成本控制工作推向制度化和规范化，严格控制预算的变更，以消除决算超预算、预算超估算的现象，使工程建设项目取得最大的经济效益和社会效益。

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1.项目成本控制的含义
　　项目成本控制是指在工程项目建设的各个阶段，把项目成本控制在经批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标的实现，以求合理使用人力、物力、财力，取得较好的经济效益和社会效益。

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2.项目成本控制的任务

　　成本控制主要关心的是影响项目费用开支的各种因素，确定项目实际成本是否偏离成本计划，以及调整实际成本偏离的方法和措施。成本控制工作的任务包括：
3.项目成本控制的程序
　　成本控制宜运用价值工程和挣值法，应遵循下列程序：
4.信息系统工程项目成本控制要点
　　信息系统工程项目大多采用总价承包，根据工程承包合同规定，在合同规定的工程范围内合同价格不应因工程实施期间劳力、材料、设备价格调整及工程量变化（设计变更除外）而作任何调整，以确保在满足工程质量和进度要求的前提下实现项目实际投资不超过计划投资。

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7.4.2　信息系统工程项目成本控制的措施

　　降低信息系统工程项目费用的途径，应该是既开源又节流，或者说既增收又节支。只开源不节流或者只节流不开源，都不可能达到降低成本的目的，至少不会得到理想的降低费用的效果。
1.成本控制的措施
　　信息系统工程建设大多都采用固定价承包合同方式，成本风险由承包人承担，因此成本控制至关重要。必须在设计、采购、实施等各个阶段中严格进行管理和控制，在满足合同要求的前提下，尽可能降低项目成本。控制项目成本的措施归纳起来有以下四个方面：

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2.项目成本核算

　　项目管理组织应根据财务制度和会计制度的有关规定，在企业职能部门的指导下，建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。
3.项目成本分析与考核
　　组织应建立和健全项目成本考核制度，对考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等作出规定。

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7.4.3　信息系统工程计量与工程付款控制

　　在信息系统工程项目成本管理过程中，通过中间计量与期中支付证书签认工程进度款，使工程费用随工程进度逐步地支付出去。因此，在期中支付时，应对工程计量和进度款支付进行全面管理和控制。主要是通过合同的进度款支付约定与工程费用的实际支付进行对比，发现问题，及时处理，对工程费用的支付过程严格把关。
1.工程计量
　　工程计量是指准确地测定和计算已完工程的数量，它是工程进度款结算和支付的基础。工程计量的含义包括两层意思：一是准确地测定和计算已完成的实际工作量，二是对已完工程的质量进行综合评价，确认其质量是否满足用户需求。

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2.工程费用支付控制
(1)工程费用支付的特点
　　信息系统工程建设活动是一种只有在资金运动和物资运动良性循环的条件下才能顺利进行的生产活动，费用支付是保证资金运动正常化的基本环节。随工程项目的实施，资金逐步由发包人向承包人转移，物质由承包人逐步向发包人转移。在市场经济条件下，只有当物质运动与资金运动平衡地进行时，工程建设活动才能得以正常运转。
(2)工程费用结算支付的基本原则
　　① 工程费用结算支付必须以报价清单和工程计量为基础。
(3)工程费用结算支付的种类

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　　① 按工程标志性任务完成结算支付：根据信息系统工程项目开发的特点，按工程标志性任务或阶段来结算支付工程费用。信息系统工程项目中多以合同签订、用户需求调研完毕、系统测试成功、竣工验收完毕等里程碑式任务作为工程费用结算支付条件。这种结算支付方式在包括信息系统工程在内的信息系统工程中较为常见。

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7.4.4　信息系统工程项目财务决算
　　信息系统工程项目竣工财务决算是指以实物量和货币为计量单位，综合反映竣工验收工程项目的建设成果和财务状况的总结性文件。它是工程项目的实际造价和成本效益的总结，是工程项目竣工验收报告的重要组成部分，是工程项目竣工验收结果的反映，是对项目进行财务监督的手段。

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1.信息系统工程项目竣工决算的意义
　　国家有关规范规定：工程项目在竣工验收后一个月内，应向主管部门和财政部门提交财务决算。即信息系统工程项目结束时，应对工程项目资金的实际使用情况进行决算,以表明实际项目及其费用的支付均已完成并核实。通过财务决算、审查和分析项目成果，以确定工程项目费用目标是否达到，成本管理系统是否有效。
2.信息系统工程项目竣工财务决算的编制
　　在编制信息系统工程项目竣工财务决算之前，应对工程项目所有的财产和物资，包括各种设备材料等逐项清仓盘点，核实账物，清理所有债权债务，做到工完账清。项目竣工后结余资金要按国家规定，通过银行上交主管部门。

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(1)工程项目竣工决算说明书
　　① 工程概况：工程名称，地点，建设规模，主要技术标准，项目计划与实际开、竣工日期。
(2)工程项目竣工财务决算表
　　在工程项目竣工财务决算表中，应将资金来源与资金运用两栏对应列表。资金来源包括工程项目的各种来源渠道的资金情况，资金运用反映工程项目从开工准备到工程竣工全过程中资金运用的全面情况。

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3.信息系统工程项目竣工决算的审核

　　审核分析工程竣工决算是项目成本控制工作的一项重要内容。监理工程师在深入实际、弄清情况、掌握数据的基础上，以国家政策、设计文件、建设预算、项目成本计划为依据

4.工程项目最终支付程序
　　工程项目承包人应在合同规定的时间内向监理工程师提交工程最终支付申请报告，监理工程师也应在合同规定的时间内完成对工程最终支付申请报告的审定，然后向发包人提交经总监理工程师签发的“最终支付证书”，并将副本抄送承包人。

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